一、税收法律关系的概念与特点（★）

（一）税收法律关系的概念

税收法律关系是税法所确认和调整的，国家与纳税人之间在税收分配过程中形成的权利义务关系。税收法律关系是法律关系的一种具体形式，具有法律关系的一般特征。

（二）税收法律关系的特点

（1）主体的一方只能是国家。

【资料图】

（2）体现国家单方面的意志。

（3）权利义务关系具有不对等性。

（4）具有财产所有权或支配权单向转移的性质。

提示：在税收法律关系中，国家享有较多的权利，纳税人承担较多的义务。

关于税收法律关系的特点，下列表述正确的是（D）。

A.税收法律关系可以发生于企业及企业之间

B.税收法律关系的成立、变更等以主体双方意思表示一致为要件

C.权利义务关系具有对等性

D.具有财产所有权单向转移的性质

解析：本题考查税收法律关系的特点。

选项A不当选，主体的一方只能是国家。

选项B不当选，税收法律关系体现国家单方面的意志。

选项C不当选。在税收法律关系中，国家享有较多的权利，纳税人承担较

多的义务，具有不对等性。

二、税收法律关系的基本构成（★）

（一）税收法律关系的主体

税收法律关系的主体，指税收法律关系中依法享有权利和承担义务的双方当

事人。税收法律关系是双主体。

征税主体——税务机关

（1）国家是真正意义上的征税主体；

（2）税务机关通过获得授权成为法律意义上的征税主体

纳税主体——纳税人

（1）按在民法中身份不同分为：自然人、法人、非法人单位；

（2）按征税权行使范围不同分为：居民纳税人、非居民纳税人

提示：不同种类的纳税主体，在税收法律关系中享受的权利和承担的义务也不尽相同。

（二）税收法律关系的客体

税收法律关系的客体，指税收法律关系主体的权利义务所指向的对象，一般认为，税收法律关系的客体就是税收利益，包括物和行为两大类。具体而言，在税收征纳法律关系中，税收利益表现为纳税主体部分财产的单向转移，同时也表 现为征税主体税收收入的无偿取得。

（三）税收法律关系的内容

税收法律关系的内容，指税收法律关系主体所享有的权利和所承担的义务，主要包括纳税人的权利义务和征税机关的权利义务。

三、税收法律关系的产生、变更、消灭（★）

税收法律关系的变化过程可以概括为税收法律关系的产生、变更、消灭，引

起变化的原因如下表所示：

产生

以引起纳税义务成立的法律事实为基础和标志

变更

（1）由于纳税人自身的组织状况发生变化（如改组、合并分立等）；

（2）由于纳税人的经营或财产情况发生变化（如个体户改为企业经营）；

（3）由于税务机关组织结构或管理方式发生变化（如国地税合并后纳税人变更税务登记）；

（4）由于税法的修订或调整（如税收优惠政策变化）；

（5）因不可抗力造成的破坏（如自然灾害后经批准减税）

消灭

（1）纳税人履行纳税义务（如完税）；（2）纳税义务因超过期限而消灭；（3）纳税义务的免除（如免税）；（4）某些税法的废止（如营业税）；（5）纳税主体的消失（如企业注销）

下列属于引起税收法律关系变更原因的有（BCE）。

A.纳税义务因超过追缴期限而消灭

B.税法修订或调整

C.纳税人自身组织状况发生变化

D.纳税人履行了纳税义务

E.纳税人经营或者财产状况发生变化

解析：本题考查引起税收法律关系变更的原因。

引起税收法律关系变更的原因主要包括：

（1）由于纳税人自身的组织状况发生变化（选项C当选）；

（2）由于纳税人的经营或财产情况发生变化（选项E当选）；

（3）由于税务机关组织结构或管理方式的变化；

（4）由于税法的修订或调整（选项B当选）；

（5）因不可抗力造成的破坏。

选项AD不当选，纳税义务因超过追缴期限而消灭和纳税人履行了纳税义务是税收法律关系消灭的原因。

第一章 税法基本原理     第二节 税收法律关系 - /4ymF7cvY97wFFsct58uLbS